КАМЕРТОН-АК
+7 (495) 120 50 37
с 9:00 до 19:00 (Пн. - Сб.)
Заказать консультацию
Поделитесь своими контактами и получите 30 минут бесплатной консультации по вашему запросу!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Заказать аудит управленческого учета
Поделитесь своими контактами и получите 30 минут бесплатной консультации по вашему запросу!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Из практики аудитора

Кейс №5: Выборочная аудиторская проверка бухгалтерской базы 1С за 2,5 часа - высший пилотаж аудитора!

Клиент: торговая компания (оптовая торговля минеральными удобрениями)
Годовой оборот: 1 млр. р.
Сотрудников в компании: 74
Присутствие на российском рынке: 14 лет
Проект: обязательный аудит за 2018 год (в два этапа: 9 месяцев, 1 год)
Стоимость: 544 000р.
Длительность: 30 дн.
Из практики аудитора

Кейс №5: Выборочная аудиторская проверка бухгалтерской базы 1С за 2,5 часа - высший пилотаж аудитора!

Клиент: торговая компания (оптовая торговля минеральными удобрениями)
Годовой оборот: 1 млр. р.
Сотрудников в компании: 74
Присутствие на российском рынке: 14 лет
Проект: обязательный аудит за 2018 год (в два этапа: 9 месяцев, 1 год)
Стоимость: 544 000р.
Длительность: 30 дн.

СИТУАЦИЯ

В нашей компании существует внутренний стандарт аудиторской проверки, согласно которому аудитор, прежде чем выходить на проверку к клиенту, запрашивает удаленный доступ к бухгалтерской базе 1С и проводит предварительный анализ, так как сроки проведения аудиторской проверки ограничены. Как показывает практика, даже беглая, выборочная аудиторская проверка базы 1С приносит полезные плоды.

Так, из базы 1С мы увидели, что в проверяемом периоде компанией был начислен НДС по неподтвержденному экспорту в размере 4 957 535 рублей (бухгалтерская проводка Дт 68.22 Кт 68.02). Сумма начисленного НДС отражена на счете 91.02 в составе прочих расходов, не принимаемых при исчислении налога на прибыль.
Валентина Синдюкова,
Ведущий аудитор
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налогов и сборов уменьшают налогооблагаемую прибыль, за исключением случаев, перечисленных в ст. 270 НК РФ.

В соответствии с п. 19 ст. 270 НК РФ не учитываются для целей налогообложения суммы налога, предъявленного покупателю в составе цены. В случае неподтвержденного экспорта НДС уплачивается за счет собственных средств поставщика (а не покупателя). По этой причине ст. 270 НК РФ в рассматриваемой ситуации не действует, и НДС может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (в силу пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Данное разъяснение было приведено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12 по делу N А40-136146/11-107-569. Также в этом Постановлении суд отметил, что рассматриваемые расходы признаются на дату начисления НДС (т.е. в периоде истечения 180-дневного срок подтверждения 0% ставки).

Контролирующие органы разделяют эту позицию (Письма Минфина России от 20.10.2015 N 03-03-06/1/60045, от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961).

Таким образом, компания, начислившая НДС на неподтверждённую экспортную поставку, имеет право учесть данную сумму в составе расходов при расчете налога на прибыль.


РЕШЕНИЕ

Нашему аудитору достаточно было 2,5 часов анализа бухгалтерской базы 1С, чтобы найти для клиента налоговый резерв в размере 4,9 млн. руб.

Уже в первый день проверки у клиента мы рассказали главному бухгалтеру о своей «находке». Клиент был приятно удивлен. Как правило, аудиторы находят налоговые риски, но, оказывается, могут находить и налоговые резервы. Поскольку этот аудит мы проводили в два этапа, наша «находка» оказалась своевременной (НДС, который можно учесть в составе расходов мы обнаружили, проверяя 9 месяцев). Главный бухгалтер, приняв наше замечание во внимание, учла НДС при формировании декларации по налогу на прибыль за год.

После сдачи годовой отчетности компания приняла решение проверить свои налоговые платежи с максимально глубоким погружением, для этого пригласила наших ведущих аудиторов провести налоговый аудит под ключ.

РЕЗУЛЬТАТ

Выявлен резерв по налогу на прибыль в размере
4,9
млн.р.
Компания сэкономила на налоге на прибыль за счет выявленного резерва в размере
980
тыс.р.
Компания пригласила наших аудиторов для проведения глубинного налогового аудита.

Выявим все возможные варианты мошенничества!

Введите ИНН проверяемой компании и получите экспресс-аудит с подробным описанием реального состояния бухгалтерского учёта
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности