КАМЕРТОН-АК
+7 (495) 120 50 37
с 9:00 до 19:00 (Пн. - Сб.)
Заказать консультацию
Поделитесь своими контактами и получите 30 минут бесплатной консультации по вашему запросу!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Заказать аудит управленческого учета
Поделитесь своими контактами и получите 30 минут бесплатной консультации по вашему запросу!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Из практики аудитора

Кейс №1: Снижаем налоговые риски по НДС, разрабатывая дополнительные документы

Клиент: российский представитель мирового лидера в сфере контроля качества стеклотары
Годовой оборот: 300 млн.р.
Сотрудников в компании: 40
Присутствие на российском рынке: 10 лет
Проект: инициативный аудит
Стоимость: 210 000р.
Длительность: 10 дн.
Из практики аудитора

Кейс №1: Снижаем налоговые риски по НДС, разрабатывая дополнительные документы

Клиент: российский представитель мирового лидера в сфере контроля качества стеклотары
Годовой оборот: 300 млн.р.
Сотрудников в компании: 40
Присутствие на российском рынке: 10 лет
Проект: инициативный аудит
Стоимость: 210 000р.
Длительность: 10 дн.

СИТУАЦИЯ

Компания производит работы по гарантийному ремонту оборудования. Заказчик компенсирует стоимость гарантийных работ. Величина компенсации выше, чем стоимость запчастей, используемых компанией для выполнения гарантийного ремонта. Полученную компенсацию компания не облагает НДС в полной сумме, применяя льготу, предусмотренную пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, в отношении работ по гарантийному ремонту.
Светлана Дорн,
Генеральный директор аудиторской компании «Камертон»
В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ [1] не подлежит налогообложению реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей.

В налоговую базу по НДС не включаются суммы, полученные организацией, осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запасных частей, использованных при осуществлении данного ремонта. Суммы вознаграждения, остающиеся в распоряжении компании, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке (Письма УФНС по г. Москве от 18.06.2009 № 16-15/61634, Минфина России от 20.07.2012 № 03-07-15/81, от 31.03.2011 № 03-11-06/3/40 и др.).

Суды придерживаются аналогичного подхода. Например, в Определении ВАС РФ от 20.03.2014 N ВАС-209/14 отмечается, что пп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения НДС сумм вознаграждений и иных доходов, превышающих стоимость гарантийного ремонта и сопутствующих запасных частей.

В этой связи существует высокий налоговый риск начисления НДС на разницу между полученным от заказчика вознаграждением и стоимостью запасных частей, использованных компанией для выполнения ремонтных работ.

Если данное обстоятельство будет выявлено при налоговой проверке, помимо налога к доплате, будет выставлен штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей доплате.

___
[1] Данная льгота действовала до 01.01.2019г.

РЕШЕНИЕ

Совместно с Главным бухгалтером мы начали думать, как устранить или хотя бы снизить налоговый риск.

Выяснилось, что работы по гарантийному ремонту осуществляют те же сотрудники компании, которые выполняют и другие функции, в частности, по инспектированию качества стеклотары. Так родилась идея фиксировать, сколько часов каждый сотрудник тратит на выполнение гарантийного ремонта, и вести раздельный учет рабочего времени. Это позволяет законно увеличить расходы компании на выполнение гарантийных работ, ведь действительно эти расходы состоят не только из стоимости запчастей, но и из стоимости рабочего времени сотрудников, выполнивших гарантийные работы.

Сопровождая клиента после аудита, наши юристы помогли адаптировать табель учета рабочего времени, применяемый в компании, для реализации описанной задачи. Использование нового табеля помогло четко отследить, сколько времени было потрачено сотрудниками на выполнение гарантийных работ. Так были вычислены расходы на заработную плату, которые можно отнести в состав затрат компании на осуществление гарантийного ремонта, на законных основаниях.

В результате выяснилось, что расходы на гарантийный ремонт, теперь уже в полной мере собранные бухгалтерией, следуя нашим рекомендациям, стали практически равны компенсации работ, получаемой от заказчика. Это позволило устранить налоговый риск начисления НДС с разницы между компенсацией, получаемой от заказчика гарантийного ремонта, и расходами на гарантийный ремонт.

Когда мы пришли на аудит в следующем году, то увидели, что компания продолжает пользоваться разработанным табелем учета рабочего времени, разделяя рабочее время своих сотрудников на выполнение гарантийных работ и прочие работы в компании. Поэтому говорить о налоговом риске по НДС уже не пришлось.

РЕЗУЛЬТАТ

  • Разработаны документы, позволяющие исключить подобный риск в будущем
  • Оформление документов проходит в соответствии с законом и без уплаты НДС по подобным операциям
  • Компания стала нашим постоянным клиентом по аудиторским услугам
Выявлен и устранён высокий налоговый риск по НДС в размере
20
млн.р.
Предупреждён штраф за неуплату НДС в размере
4
млн.р.
После проведённого аудита у руководства сформировалось более четкое понимание распределения рабочего времени сотрудников

Выявим все возможные варианты мошенничества!

Введите ИНН проверяемой компании и получите экспресс-аудит с подробным описанием реального состояния бухгалтерского учёта
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности