КАМЕРТОН-АК
+7 (495) 120 50 37
с 9:00 до 19:00 (Пн. - Сб.)
Заказать консультацию
Поделитесь своими контактами и получите 30 минут бесплатной консультации по вашему запросу!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Заказать аудит управленческого учета
Поделитесь своими контактами и получите 30 минут бесплатной консультации по вашему запросу!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Из практики аудитора

Кейс №3: Нивелируем риски по налогу на прибыль, анализируя договор строительного подряда

Клиент: строительная компания
Годовой оборот: 700 млн.р.
Сотрудников в компании: 126
Присутствие на российском рынке: 7 лет
Проект: инициативный аудит
Стоимость: 290 000р.
Длительность: 14 дн.
Из практики аудитора

Кейс №3: Нивелируем риски по налогу на прибыль, анализируя договор строительного подряда

Клиент: строительная компания
Годовой оборот: 700 млн.р.
Сотрудников в компании: 126
Присутствие на российском рынке: 7 лет
Проект: инициативный аудит
Стоимость: 290 000р.
Длительность: 14 дн.

СИТУАЦИЯ

Компания является субподрядчиком и осуществляет строительство жилого дома. Строительство началось в марте 2018 года, срок строительства по договору 14 месяцев. Этапная сдача работ договором подряда не предусмотрена. КС-2, КС-3 выставляется подрядчику ежеквартально. Выручка для целей налогообложения отражена на основании подписанных подрядчиком КС-2, КС-3. В учетной политике компании для целей налогового учета указано, что доходы от реализации определяются методом начисления. Иных особенностей признания выручки по договорам подряда с наличием либо отсутствием этапов сдачи работ в учетной политике не раскрыто.
Звиад Рохвадзе,
Руководитель направления аудита
По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) (п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ).

Налогоплательщик вправе распределить цену договора между отчетными (налоговыми) периодами, в течение которых выполняется договор (длится технологический цикл), одним из следующих методов: равномерно или пропорционально доле фактически понесенных расходов в общей сумме расходов, предусмотренных в смете (Письма Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218, от 07.12.2012 N 03-03-06/1/637, от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586).

Исходя из официальных разъяснений, акт КС-2 и справка КС-3 используются для осуществления взаиморасчетов, их подписание не свидетельствует о приеме какого-либо этапа работ, если такой этап не выделен договором. Денежные средства, полученные от заказчика в размере, определенном в КС-2, КС-3, следует считать в таком случае предоплатой (Письма ФНС России от 02.07.2013 № ОА-4-13/11860, от 25.01.2011 № КЕ-4-3/860@).

Таким образом, недопустимо начислять налогооблагаемый доход только при подписании КС-2, КС-3 в случае работы по договору, не предусматривающему поэтапную сдачу работ. Налогоплательщик должен доходы от реализации подрядных работ распределять самостоятельно. При этом допускается два варианта учета выручки в налоговых регистрах на выбор налогоплательщика.

РЕШЕНИЕ

Нами была пересчитана выручка двумя способами: по доле понесенных расходов и равномерным способом. Первый способ показал меньший размер налогооблагаемой выручки. Выручка, начисленная налогоплательщиком, составляла 107 млн. руб., выручка по нашему расчету составила 139 млн. руб. Так, величина налогового риска по налогу на прибыль составила 7,7 млн. руб. (недоимка 6,4 млн. руб. и штраф 20% от неуплаченной суммы налога в размере 1,3 млн. руб.).

Информация о данной ситуации была доведена до сведения руководства. Мы обратили внимание, что, если бы в договоре были выделены этапы (соответствующие работам, обозначаемым в КС-2, КС-3), то налогового риска бы не было. Руководству компании удалось договориться с подрядчиком, чтобы заключить дополнительное соглашение с выделением этапов строительных работ. Таким образом, налоговый риск в 7,7 млн. руб. был нивелирован.

Сопровождая клиента после аудита, наши аудиторы помогли разработать учетную политику с особенностями, необходимыми для компаний, работающих по договорам строительного подряда. В учетной политике был закреплен метод учета выручки при выполнении работ с длительным циклом (без выделения этапа работ). Если в следующий раз будет заключен договор без выделения этапов, бухгалтерия будет вооружена.

РЕЗУЛЬТАТ

  • Благодаря нашим рекомендациям, компания нивелировала риск по налогу на прибыль в размере 7,7 млн. руб., договорившись со своим заказчиком
  • Разработаны документы, позволяющие исключить подобный налоговый риск в будущем, за 3 рабочих дня
  • Доработана учётная политика компании: закреплен метод учета выручки при выполнении работ с длительным циклом (без выделения этапа работ), что позволяет компании в дальнейшем соблюдать учетную политику компании без налоговых рисков при заключении договоров подряда
Выявлен и устранён высокий налоговый риск в размере
7,7
млн.р.
Компания стала нашим постоянным клиентом по аудиторским услугам

Выявим все возможные варианты мошенничества!

Введите ИНН проверяемой компании и получите экспресс-аудит с подробным описанием реального состояния бухгалтерского учёта
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности