КАМЕРТОН-АК
+7 (495) 120 50 37
с 9:00 до 19:00 (Пн. - Сб.)
Заказать консультацию
Поделитесь своими контактами и получите 30 минут бесплатной консультации по вашему запросу!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Заказать аудит управленческого учета
Поделитесь своими контактами и получите 30 минут бесплатной консультации по вашему запросу!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Из практики аудитора

Кейс №2: Экономим налог на прибыль, инвентаризируя долги

Клиент: система бронирования автопарковок
Годовой оборот: 200 млн.р.
Сотрудников в компании: 30
Присутствие на российском рынке онлайн-услуг: 7 лет
Проект: инициативный аудит за период 2015-2017гг.
Стоимость: 510 000р.
Длительность: 30 дн.
Из практики аудитора

Кейс №2: Экономим налог на прибыль, инвентаризируя долги

Клиент: система бронирования автопарковок
Годовой оборот: 200 млн.р.
Сотрудников в компании: 30
Присутствие на российском рынке онлайн-услуг: 7 лет
Проект: инициативный аудит за период 2015-2017гг.
Стоимость: 510 000р.
Длительность: 30 дн.

СИТУАЦИЯ

Проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности является обязанностью компании перед составлением годовой отчетности. Однако время от времени мы сталкиваемся с ситуациями, когда компании этим пренебрегают. Так, в ходе аудита установлено, что на балансе компании числится дебиторская задолженность без движения, сроком возникновения более 3 лет. Резерв по сомнительным долгам не создавался. Задолженность не списана в уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Светлана Дорн,
Генеральный директор аудиторской компании «Камертон»
К внереализационным расходам, принимаемым для целей налогообложения прибыли, относятся суммы безнадежных долгов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Долги, по которым истек срок исковой давности, признаются безнадежными и учитываются в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 2 ст. 266, п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42047).

Истечение срока исковой давности является достаточным основанием для списания задолженности независимо от факта обращения кредитора в суд (Письмо Минфина РФ от 25.11.2008 № 03-03-06/2/158).

Сам по себе факт несвоевременного списания безнадежной задолженности в более позднем налоговом периоде не свидетельствует о наличии недоимки, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе исправить допущенную им ошибку в налоговом периоде выявления указанной ошибки (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988 по делу № А41-17865/2016).

Таким образом, если компания по тем или иным причинам не списала дебиторскую задолженность в момент истечения срока давности, компания вправе списать ее в период обнаружения.

РЕШЕНИЕ

Мы предложили компании провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности в текущем периоде, оформив соответствующие документы. Дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности рекомендовано списать в текущем периоде, чтобы не подавать уточненную налоговую декларацию к уменьшению за прошлый период. В результате расходы, на которые можно уменьшить налог на прибыль, будут увеличены на 4 млн. руб., что приведет к уменьшению налога на прибыль на 1 000 000 руб. (20% от 4 млн.р).

Когда мы пришли на аудит в следующем году, то отметили, что инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, а также сверка с контрагентами теперь проводится на регулярной основе.

РЕЗУЛЬТАТ

  • Проведена, совместно с клиентом, инвентаризация дебиторской задолженности за 3 рабочих дня
  • Выявлена дебиторская задолженность, подлежащая списанию, и успешно списана с баланса
  • Налог на прибыль уменьшен на 1 000 000 руб.
Выявлен налоговый резерв в размере
5
млн.р.
Уменьшен налог на прибыль в размере
1
млн.р.
Компания стала регулярно сверяться с контрагентами и проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.

Выявим все возможные варианты мошенничества!

Введите ИНН проверяемой компании и получите экспресс-аудит с подробным описанием реального состояния бухгалтерского учёта
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности