КАМЕРТОН-АК
+7 (495) 120 50 37
с 9:00 до 19:00 (Пн. - Сб.)
Заказать консультацию
Поделитесь своими контактами и получите 30 минут бесплатной консультации по вашему запросу!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Заказать аудит управленческого учета
Поделитесь своими контактами и получите 30 минут бесплатной консультации по вашему запросу!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Из практики аудитора

Кейс №6: Обязательный аудит расходов на доставку товара позволил уменьшить налог на прибыль на 1 миллион рублей

Клиент: торговая компания (оптовая торговля бытовыми товарами)
Годовой оборот: 700 млр. р.
Сотрудников в компании: 40
Присутствие на российском рынке: 5 лет
Проект: обязательный аудит за 2018 год (в два этапа: 9 месяцев, 1 год)
Стоимость: 244 000р.
Длительность: 13 дн.
Из практики аудитора

Кейс №6: Обязательный аудит расходов на доставку товара позволил уменьшить налог на прибыль на 1 миллион рублей

Клиент: торговая компания (оптовая торговля бытовыми товарами)
Годовой оборот: 700 млр. р.
Сотрудников в компании: 40
Присутствие на российском рынке: 5 лет
Проект: обязательный аудит за 2018 год (в два этапа: 9 месяцев, 1 год)
Стоимость: 244 000р.
Длительность: 13 дн.

СИТУАЦИЯ

Мы проводили обязательный аудит компании, занимающейся оптовой торговлей. Как и в любой торговой компании, большой объем аудиторской проверки приходится на аудит расходов на доставку.

В ходе аудиторской проверки было установлено, что по договору транспортной экспедиции Общество приобретало услуги ООО «ХХХ» (экспедитор) по организации морской перевозки груза до покупателя.

Общая стоимость приобретенных услуг по доставке товара до покупателя за 2017 год составила 8 413 870,18 руб. По состоянию на 31.12.17 г. по дебету счета 44 «Расходы на продажу» числится сальдо в размере 5 441 674 руб. (транспортные расходы по доставке товара до покупателя).

В целях исчисления налогооблагаемой прибыли за 2017 год стоимость приобретенных услуг по доставке товара до покупателя в размере 5 441 674 рублей не учитывается в составе расходов, при этом все товары были отгружены покупателю.
Валентина Синдюкова,
Ведущий аудитор
Порядок налогового учета расходов на доставку товара определен в ст. 320 НК РФ, учет зависит от характера доставки:

1. Расходы торговой компании на доставку до своего склада учитываются либо в стоимости товара, либо в составе издержек обращения, которые списываются не единовременно, а пропорционально проданному товару.

2. Расходы на доставку товара до покупателя учитываются единовременно.

Обязательный аудит компании показал, что в данной ситуации компания перепутала доставку товара до покупателя с транспортировкой до собственного склада. По этой причине и не списала всю сумму транспортных расходов в уменьшении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

РЕШЕНИЕ

Аудиторская проверка позволила выявить, что расходы на транспортные услуги можно было учесть в полном объеме. Неучтенная сумма расходов составляет налоговый резерв в размере 5 441 674 руб.

Данная информация была доведена до сведения клиента, но главный бухгалтер побоялась подавать декларацию по налогу на прибыль с суммой налога к уменьшению, чтобы не вызвать пристального внимания налоговой.

В рамках сопровождения клиента после аудита, мы предложили главному бухгалтеру не подавать уточненную декларацию за прошлый период, а принять оставшуюся несписанной сумму расходов на доставку в составе затрат в следующем налоговом периоде, что допускается на основании п. 1 ст. 54 НК РФ.

В следующем году мы снова проводили обязательный аудит данной компании. Проверяя декларацию по налогу на прибыль, мы увидели, что клиент учел прошлогодние непринятые транспортные расходы, в результате чего сэкономил 1 млн. руб. налога на прибыль.

РЕЗУЛЬТАТ

Выявлен резерв по налогу на прибыль в размере
5,4
млн.р.
В следующем году за счет выявленного резерва налог на прибыль уменьшен на
1
млн.р.
Компания стала нашим постоянным клиентом.

Выявим все возможные варианты мошенничества!

Введите ИНН проверяемой компании и получите экспресс-аудит с подробным описанием реального состояния бухгалтерского учёта
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности